《财政部、税务总局关于扩【kuò】大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》。《国家税务总局关于贯彻落实扩【kuò】大小型微利企业所得【dé】税优惠【huì】政策范【fàn】围有关征管问题的【de】公【gōng】告》。1.享受小型【xíng】微利企【qǐ】业所【suǒ】得税优【yōu】惠【huì】政策的企【qǐ】业，是【shì】指【zhǐ】从事国家非限制和禁止行【háng】业【yè】，并【bìng】符合下【xià】列【liè】条件的企业，工业企【qǐ】业【yè】，年【nián】度应纳税所【suǒ】得额不【bú】超【chāo】过50万元，从业人数不超过100人【rén】，资产总额不【bú】超过3000万元。《财【cái】政部、税【shuì】务总局、商务部、科技部【bù】、国家发展【zhǎn】改【gǎi】革委关于将技术先【xiān】进型服务企业所得税【shuì】政策推广至全国实施的通知》。
2017年【nián】，我国出台了许多【duō】减税政策和【hé】法规，打出了一系列减税【shuì】“组合拳”，以税收“减”法培【péi】育经济【jì】发展新动能。2017年即将过【guò】去，这【zhè】些减【jiǎn】税【shuì】政策【cè】你享【xiǎng】受到了吗？本期【qī】为你疏理2017年主要【yào】的减税政策【cè】和法规。
增值税
简并增值税税率，取消13%税率
文件名：
《财政部、国家税务总【zǒng】局关【guān】于简并增值税【shuì】税率有关【guān】政策的通知》（财税【shuì】〔2017〕37号）
执行起始日期：9-21
政策要点：
1.简化增值税税率结构，取消13%这一档税率。
2.将农产品【pǐn】、天然气等增值税税率从13%降至【zhì】11%。纳税人销【xiāo】售或者进【jìn】口【kǒu】下列【liè】货物，税率为【wéi】11%：
农产【chǎn】品（含粮食）、自来水、暖气、石油【yóu】液化气、天然气、食【shí】用【yòng】植物油、冷气、热水、煤【méi】气、居民用【yòng】煤【méi】炭【tàn】制品、食用【yòng】盐、农机、饲料、农【nóng】药、农膜、化肥【féi】、沼气、二甲醚、图书、报【bào】纸【zhǐ】、杂志、音像制【zhì】品和电【diàn】子出【chū】版物。
3.规范【fàn】纳税【shuì】人购进农产品【pǐn】进项税【shuì】额抵扣，对农产【chǎn】品【pǐn】深加工企业购【gòu】入农产品维【wéi】持原【yuán】扣除力度不变，避免因【yīn】进【jìn】项抵扣减少而增加税负。
执行要点：
简并【bìng】增值税税【shuì】率影响广泛，受益纳税【shuì】人众多【duō】。文件【jiàn】对纳【nà】税人购进农产品进项税额抵扣的规定变【biàn】化【huà】较大，需要纳【nà】税人【rén】准确执行。比如，文件规定，营改【gǎi】增【zēng】试点【diǎn】期间，纳税【shuì】人【rén】购进用于生产销售【shòu】或委托【tuō】受托加【jiā】工17%税率货物的农【nóng】产【chǎn】品【pǐn】维持原扣除力度不变【biàn】。也就是【shì】说，纳税人购进用于【yú】生产销【xiāo】售或委【wěi】托受托加工17%税率货物的【de】农产品，虽然取得（开具）的农产【chǎn】品销售发票【piào】或收【shōu】购发票上注明的税率为11%，但可以按13%扣【kòu】除【chú】率抵扣。但是，如【rú】果纳税人【rén】购进农产品既用于生【shēng】产【chǎn】销售或【huò】委托受【shòu】托加工17%税率货物又用【yòng】于生产销售其他货【huò】物服务的，应当【dāng】分别核【hé】算用于生产【chǎn】销售或委托受托加工【gōng】17%税率货物和其他【tā】货物服务的农产品进项税【shuì】额，未分别核算的，不能【néng】按13%的扣除【chú】率计【jì】算进项【xiàng】税额抵【dǐ】扣。
修改《增值税暂行条例》，巩固营改增成果
文件名：
《国务院关于废止〈中【zhōng】华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华【huá】人【rén】民【mín】共和国增值税暂行条例〉的【de】决定》（中华人【rén】民共【gòng】和国国务院令【lìng】第691号）
执行起始日期：9-21
政策要点：
1.国【guó】务院决【jué】定废止《中华人民共和【hé】国营业税暂行【háng】条例》。 2.《增【zēng】值税暂行条例》修改后重新公布，主【zhǔ】要作【zuò】了四个方面的修改：
一是将实行营改增的【de】纳税人，即销【xiāo】售服【fú】务、无【wú】形【xíng】资产、不动【dòng】产的【de】单位和个人明确规定为增值税【shuì】的纳税人。修改后，增值税纳税人的范【fàn】围是：在中【zhōng】国境内销售【shòu】货物或者加【jiā】工【gōng】、修理修配【pèi】劳务，销售服务、无形资产、不动产【chǎn】以【yǐ】及进【jìn】口货物的单位和个人。同【tóng】时，对《增值【zhí】税暂行条例》关于销售额、应纳【nà】税【shuì】额、销项税额【é】、进项税额、小规模纳税人等【děng】条【tiáo】款中涉及征【zhēng】税【shuì】范围的表述相应作了调【diào】整。
二是在《增值税暂行条例》规【guī】定的税率中相【xiàng】应增【zēng】加销售服【fú】务【wù】、无形资产、不动产【chǎn】的税【shuì】率，并根据已实施的简并【bìng】增值税【shuì】税率改革将销售【shòu】或者进口粮食、食【shí】用植物【wù】油、自【zì】来水、图书、饲料等【děng】货物的【de】税率由13%调整为11%。
三是对【duì】准予从销【xiāo】项【xiàng】税额中抵扣【kòu】的进项税额以及不【bú】得抵【dǐ】扣的进【jìn】项税额作了相应调整。
四是为保证《增【zēng】值【zhí】税暂行条例》与【yǔ】营改增【zēng】有关规定以及今后出【chū】台的改【gǎi】革【gé】措【cuò】施相衔接，规定【dìng】纳税【shuì】人缴纳增值税【shuì】的【de】有关事项，国务院或者国务院财政、税务主【zhǔ】管部门经【jīng】国务院同意另有规【guī】定的，依照其规定。
执行要点：
1.《增值税暂行条例【lì】》修【xiū】改将【jiāng】营改【gǎi】增主要【yào】成果，比如【rú】税率【lǜ】简并、纳税主体和征税范围【wéi】的【de】扩【kuò】大、进【jìn】项税额抵扣的变化【huà】等法定化，既巩固了营【yíng】改增成【chéng】果，又有利于【yú】纳税人学习、掌握增值税知识。
2.此次《增值税暂行条例》修改，并没有涵【hán】盖营改增的许【xǔ】多【duō】过渡性政策，许【xǔ】多业务，特别是税【shuì】收优【yōu】惠【huì】政【zhèng】策【cè】的处理【lǐ】，还得按【àn】照营改增期间发布的文【wén】件办理，这是纳税人需要特别重视的地方。
所得税
30万元提到50万元，小微企业受惠面扩大
文件名：
《财政部、税【shuì】务总局关于扩大小型微利企【qǐ】业所得税优【yōu】惠【huì】政策范围的【de】通【tōng】知》（财税〔2017〕43号）；《国家【jiā】税务总局关于贯彻落实扩大【dà】小型微【wēi】利企【qǐ】业【yè】所【suǒ】得税优惠政策范【fàn】围【wéi】有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第【dì】23号）
执行起止日期：9-21~9-21
政策要点：
1.自9-21至9-21，将小型微利企业的年应【yīng】纳【nà】税【shuì】所得额上【shàng】限由30万【wàn】元提高【gāo】至50万元，对年应【yīng】纳税所得额低于【yú】50万元（含【hán】50万元【yuán】）的小型微利企业，其所得减【jiǎn】按50%计入应纳税所得额【é】，按【àn】20%的【de】税率缴【jiǎo】纳企业所【suǒ】得税。 2.符合条件【jiàn】的小型微利企【qǐ】业，无论采取查【chá】账征收【shōu】方式还【hái】是核定征收方式，均可【kě】享受优惠。
3.企【qǐ】业【yè】预缴时享受了优惠，年【nián】度汇算清【qīng】缴时不符合【hé】小【xiǎo】型微利企业条件【jiàn】的，应当【dāng】按照规【guī】定补缴税款。
执行要点：
1.享受小型微利企【qǐ】业所得税优惠政策的企业，是指【zhǐ】从事国【guó】家非【fēi】限制和禁止【zhǐ】行业，并符合下列条件【jiàn】的企业：工业【yè】企业，年【nián】度应【yīng】纳税【shuì】所得额不【bú】超过50万元，从业人数不超过100人，资产【chǎn】总额不超过3000万元；其他企业【yè】，年【nián】度应纳税所得【dé】额不超过50万【wàn】元，从业人数不超【chāo】过80人，资产总额不超过1000万【wàn】元【yuán】。
2.符合条件的小型微利企业【yè】，统一实行按季【jì】度预缴企业【yè】所得【dé】税，在预缴时【shí】即可享【xiǎng】受优惠【huì】，无需进行专项备案。
科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高
文件名：
《财政部、税务总局、科技部【bù】关于提高科【kē】技【jì】型中小企业研究开发费用税前【qián】加计【jì】扣除【chú】比【bǐ】例的通知》（财【cái】税〔2017〕34号）；《国家税务总局关【guān】于【yú】提高科技型中小企业研究开【kāi】发费用税前加计扣除比例有关【guān】问题【tí】的公告》（国家【jiā】税务总局公告2017年【nián】第【dì】18号）
执行起止日期：9-21至9-21
政策要点：
1.科技【jì】型中小企业开展研发活【huó】动中实际发【fā】生的研发费用，未【wèi】形成【chéng】无形资产计【jì】入【rù】当【dāng】期损益的，在按规【guī】定据【jù】实扣除的基础上，在9-21～9-21期间，再按【àn】照实际发生额【é】的75%在税前加计【jì】扣除【chú】；形成无【wú】形资产的，在上述【shù】期间【jiān】按照无形资产成【chéng】本的175%在税前摊销。
2.科技型【xíng】中小企业开【kāi】展研发活动实际【jì】发生的研发费用，在9-21以【yǐ】前形【xíng】成的无形资产，在9-21～9-21期【qī】间发生的摊【tān】销费【fèi】用，可【kě】享受加计扣除【chú】优惠【huì】。
执行要点：
1.科技型中小企业应【yīng】满【mǎn】足《科技型中小企业评【píng】价【jià】办法》（国科发政〔2017〕115号）规定【dìng】的条件，并履行相关【guān】的手【shǒu】续。
2.科技型中小企业享受税收优惠，应及时办理税收优惠备案。
创投企业和天使投资个人可享税收优惠
文件名：
《财【cái】政部、国【guó】家税务总局关于创业投资【zī】企业和天使【shǐ】投资个【gè】人有关税【shuì】收试点政【zhèng】策的通知【zhī】》（财税【shuì】〔2017〕38号）；《国家税务总【zǒng】局关于创业投资企【qǐ】业和天【tiān】使【shǐ】投资【zī】个人税【shuì】收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公【gōng】告2017年第20号） 执行起始日【rì】期：企业所【suǒ】得【dé】税政策自9-21起【qǐ】执行，个人所得税政策自9-21起执【zhí】行
政策要点：
1.公司制【zhì】创投企【qǐ】业采取【qǔ】股权投资方式直【zhí】接投【tóu】资【zī】于种子期、初创期科技型企业满2年【nián】的，可【kě】以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年【nián】抵扣应纳税所得额；当年不足【zú】抵扣的，可结转【zhuǎn】抵【dǐ】扣。
2.合【hé】伙创【chuàng】投企业采取股权【quán】投资方【fāng】式直接投【tóu】资于初创科技型企【qǐ】业【yè】满2年的，法人【rén】合伙人【rén】可以按照对初创科技型企业投资额【é】的70%抵【dǐ】扣法【fǎ】人合伙人从【cóng】合伙创投企业分【fèn】得【dé】的所得，当年不足抵扣的，可以结转抵扣；个人合伙【huǒ】人可【kě】以【yǐ】按照对初创科【kē】技型企业投【tóu】资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所【suǒ】得，当年不足抵扣的，可以结【jié】转抵【dǐ】扣【kòu】。
3.天使投资个人采取股权投资【zī】方式直接投资于初创科技【jì】型企【qǐ】业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣【kòu】转【zhuǎn】让该初【chū】创科技型【xíng】企业股权取得的【de】应【yīng】纳税【shuì】所得额【é】；当期不【bú】足【zú】抵扣【kòu】的，可以在以后取得转让该初【chū】创科技型【xíng】企【qǐ】业股权的应纳税所得额【é】时结转【zhuǎn】抵扣。
执行要点：
1.试点地区包【bāo】括：京津冀、上海、广东、安【ān】徽【huī】、四川、武汉、西安【ān】、沈【shěn】阳8个【gè】全面创【chuàng】新改革试验区【qū】域和苏州工业园区【qū】。
2.文【wén】件对投资主体、投资对象【xiàng】和投资时间等设【shè】定了【le】严格的条件【jiàn】，只有【yǒu】符合条【tiáo】件才能享【xiǎng】受优惠。
3.天使投资个人【rén】、创【chuàng】业投资企【qǐ】业、合伙创投企业法人合伙人、被【bèi】投【tóu】资初创科技型【xíng】企业应按规【guī】定向税务【wù】机关履行备案手续【xù】。
全民所有制企业改制资产评估增值不缴所得税
文件名：
《国家税务总局关于全民所有制企业公司制【zhì】改制企业【yè】所得税处【chù】理【lǐ】问题的公告【gào】》（国家税【shuì】务【wù】总局公【gōng】告2017年第【dì】34号）执行起始【shǐ】日期【qī】：9-21
政策要点：
全民所有制企业【yè】改制为【wéi】国有独资公司【sī】或【huò】者国有全资子公司，属于《财政部、国家税务【wù】总局关于企业重组业务企业所【suǒ】得税处【chù】理若干问题的通知》（财税【shuì】〔2009〕59号）第四条规定的“企【qǐ】业发生其他法律【lǜ】形式【shì】简单【dān】改【gǎi】变【biàn】”的，可依照以下【xià】规定进行【háng】企业所得税处【chù】理【lǐ】：改制中【zhōng】资【zī】产评估增值【zhí】不计入应纳税所得额；资产的【de】计税基础按其原有计税基础确定【dìng】；资【zī】产增值部分【fèn】的折旧【jiù】或者摊销不得【dé】在税前【qián】扣除。
执行要点：
1.全民【mín】所有制企业资产评估增值相关材料【liào】应由改【gǎi】制后【hòu】的企【qǐ】业留存备【bèi】查。
2.政【zhèng】策适用于2017年度及以【yǐ】后年度【dù】企业所得【dé】税汇算清缴。此前发生【shēng】的全民所有制企【qǐ】业公司制改【gǎi】制，尚未进行企业所得税【shuì】处理【lǐ】的，可依照执行。
技术先进型服务企业减按15%的税率缴纳所得税
文件名：
《财政部、税务总局【jú】、商务部、科【kē】技部、国家发展改革【gé】委关于将【jiāng】技术先进型服【fú】务企业所【suǒ】得【dé】税政策推广至【zhì】全【quán】国【guó】实施的通知》（财税〔2017〕79号）
执行起始日期：9-21
政策要点：
1.对经认【rèn】定的技【jì】术【shù】先进型服务【wù】企业，减按【àn】15%的税率征收企业所得【dé】税。
2.经认定的技术先【xiān】进型【xíng】服务企业【yè】发【fā】生【shēng】的职工教育经费支【zhī】出，不超过工资薪【xīn】金总额【é】8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣【kòu】除；超过部分，准予在以【yǐ】后纳税年【nián】度结【jié】转扣除【chú】。
执行要点：
1.技术先【xiān】进型服务企【qǐ】业必须符【fú】合文件【jiàn】规定的5项条【tiáo】件【jiàn】，比如从事《技术先进型服务业务认【rèn】定范围（试行）》中的一种【zhǒng】或多种技术先进型服务业【yè】务，采用先进技术或具【jù】备较强的研【yán】发【fā】能【néng】力；具【jù】有大专以上学历的员工占企业职工【gōng】总数【shù】的【de】50%以【yǐ】上等。
2.符合条【tiáo】件的技术先进型服务企业应向所【suǒ】在省级科技部门提【tí】出申请，由【yóu】省级【jí】科技【jì】部门【mén】会【huì】同本级商务、财【cái】政、税务和发展改革部门联【lián】合【hé】评审后发文认定。符【fú】合条件的技术先进型服务企业须【xū】在商【shāng】务部“服务【wù】贸易统计【jì】监测管理信息系统（服务外【wài】包信【xìn】息【xī】管理【lǐ】应用【yòng】）”中填报企业基本【běn】信息，按时【shí】报送数据。
3.经认【rèn】定的技术先进型服务【wù】企业，应持【chí】相关认定文件【jiàn】向主管税务机关【guān】办理享受企业【yè】所得税优惠【huì】事宜。
车辆购置税、城镇土地使用税
1.6升以下排量乘用车减征车辆购置税
文件名：
《财政部、国家【jiā】税务总局关于【yú】减征【zhēng】1.6升及以下排量乘用车【chē】车【chē】辆购置【zhì】税的【de】通知》（财税〔2016〕136号）
执行起止日期：9-21～9-21
政策要点：
1.自9-21至【zhì】9-21，对购置1.6升以下排量【liàng】的乘用【yòng】车减按7.5%的税【shuì】率征收车辆购置税。自9-21起，恢复按10%的法定【dìng】税率征收车辆【liàng】购置税。
2.乘用车，指在【zài】设计和【hé】技术特【tè】性【xìng】上主要【yào】用于载运乘客【kè】及其随身行李和【hé】（或）临时【shí】物品、含驾驶【shǐ】员座位在内最多不超过9个座位的【de】汽车。
综合
重点群体人员创业就业有税收优惠支持
文件名：
《财政部、税【shuì】务总局、人【rén】力资源社会保障部【bù】关于继【jì】续实【shí】施【shī】支持和促进重点群【qún】体创业【yè】就业有关税【shuì】收【shōu】政策的通知》（财税〔2017〕49号）；《国家【jiā】税务总【zǒng】局、财政【zhèng】部、人力资源【yuán】社会保障部、教【jiāo】育部、民政部关于【yú】继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策【cè】具体操作【zuò】问题的公告》（国家【jiā】税务总局、财【cái】政部、人力资源【yuán】社【shè】会【huì】保障部、教育部、民政部公告2017年【nián】第27号【hào】）
执行起止日期：9-21至9-21
政策要点：
1.对【duì】持【chí】《就业创业证》或《就【jiù】业失【shī】业登记【jì】证》的人员从【cóng】事个体经营的，在3年内按每户【hù】每【měi】年8000元为限额依次【cì】扣减【jiǎn】其当年实际应缴【jiǎo】纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方【fāng】教育附加和【hé】个人【rén】所得【dé】税。限【xiàn】额标准最高【gāo】可上浮20%。2.对商贸【mào】企业【yè】、服务型【xíng】企业、劳【láo】动就业服务【wù】企业中【zhōng】的加工型企业和街道社区具有加工性质【zhì】的小型企【qǐ】业【yè】实体，在新增加的岗位【wèi】中，当年新招用【yòng】登记【jì】失业半年以【yǐ】上且持【chí】《就业创【chuàng】业证》或《就业失业登记证【zhèng】》人【rén】员，与其签订1年以【yǐ】上期限劳动合【hé】同【tóng】并依法缴【jiǎo】纳社【shè】会保【bǎo】险费的，在【zài】3年内按实际【jì】招【zhāo】用人数予以定额【é】依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方【fāng】教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每【měi】年4000元，最高可上浮【fú】30%。
执行要点：
1.享受【shòu】优惠政策的人员应按【àn】规定申领《就【jiù】业创业证》或办理【lǐ】《就业失【shī】业【yè】登记证【zhèng】》。
2.享受税收优惠应按规定履行申请、备案等手续。
退役士兵自主创业就业可享税收优惠
文件名：
《财【cái】政部、税务总局、民政部【bù】关于继【jì】续【xù】实施扶持自主就业退【tuì】役【yì】士【shì】兵创业就【jiù】业有关税收政策【cè】的通知》（财税〔2017〕46号）
执行起止日期：9-21至9-21
政策要点：
1.对自主就【jiù】业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为【wéi】限额依次【cì】扣【kòu】减【jiǎn】其【qí】当年实际应缴纳的增【zēng】值【zhí】税、城【chéng】市维护建设税、教【jiāo】育费附加、地方【fāng】教【jiāo】育附加和个人所得【dé】税。限额标准最高可【kě】上【shàng】浮20%。
2.对商贸企业【yè】、服务型企业【yè】、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道【dào】社区具有加工性【xìng】质的小型企【qǐ】业【yè】实【shí】体【tǐ】，在新增加的【de】岗【gǎng】位中【zhōng】，当年新【xīn】招用自主就业退役【yì】士【shì】兵，与其签订1年以【yǐ】上期【qī】限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际【jì】招用人数予以定额依次扣减【jiǎn】增值税、城市【shì】维护建设【shè】税、教育费附【fù】加、地【dì】方教【jiāo】育【yù】附加【jiā】和企业【yè】所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上【shàng】浮50%。
执行要点：
1.自主【zhǔ】就业退役士兵指依照【zhào】《退役士【shì】兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号【hào】）的规定【dìng】退出现役【yì】并按自主就业【yè】方式【shì】安【ān】置的退【tuì】役士兵。
2.如【rú】果企业招用的自主就业退役士【shì】兵既适用本通知规【guī】定的税收优【yōu】惠政策，又适用其【qí】他扶【fú】持就业的专项税【shuì】收优【yōu】惠政策，企业可选择【zé】适用最优惠的政【zhèng】策，但不能重复【fù】享受。
