销【xiāo】售行业主要以【yǐ】购销医药商品【pǐn】或者开展药品【pǐn】现代【dài】物流业务【wù】为【wéi】主【zhǔ】要盈利模式，具有特定的【de】货源购销渠道【dào】和销售规模，是【shì】提供健康【kāng】产业【yè】相关的综合服务【wù】性行业。通【tōng】过【guò】进一步【bù】调研发现，银川市医药销售行【háng】业存【cún】在整体税负偏低【dī】、税收增长缓【huǎn】慢等问题，税收征管工作相对【duì】滞后，行业税收风险【xiǎn】存在较【jiào】多漏洞。银【yín】川市医药销【xiāo】售【shòu】行业基本情况【kuàng】。销售【shòu】返利作为促销的一种【zhǒng】很重要的手段，在医药行业【yè】的市场营销中被普遍采【cǎi】用。医【yī】药批发行业在销【xiāo】售【shòu】药品过程中存在一定的潜规则。医药销售行业税收风【fēng】险【xiǎn】成因【yīn】分析。医药销售关乎国计民生，长期【qī】以来受国家药品政策管理较为【wéi】严格，而【ér】在税收管理【lǐ】上一直没有纳入【rù】规【guī】范【fàn】化轨道【dào】，取得系统性的数据较难【nán】，致【zhì】使医药经营【yíng】者对依法纳税缺乏足够的认【rèn】识【shí】。
销售【shòu】行业主【zhǔ】要以购销【xiāo】医药商品或者开展药品【pǐn】现代物流业务为主要【yào】盈【yíng】利模式【shì】，具有【yǒu】特【tè】定的货源【yuán】购销渠道和销售规模，是提供健康产业【yè】相关的综【zōng】合服务性行业。随着国家对该行业【yè】政【zhèng】策的【de】调【diào】整，其发【fā】展进入了高速成长和发展【zhǎn】壮大时期。
近【jìn】年来【lái】，宁夏【xià】银川市国税局加大【dà】对该行业税收【shōu】风【fēng】险【xiǎn】的管理工【gōng】作，但查补入库税款等仅200余万元。通过进一步调【diào】研【yán】发现【xiàn】，银【yín】川市医药销售行业存在整体税负【fù】偏低、税收增长缓慢等【děng】问【wèn】题，税【shuì】收征管工作相对【duì】滞后，行业税收风险存在较多漏洞。
银川市医药销售行业基本情况
2013年~2015年，银川市医【yī】药批【pī】发【fā】企业分别有【yǒu】36户、48户和【hé】59户，缴纳税款分别【bié】为1503.9万元、2498.1万【wàn】元【yuán】和3857.2万元，税负【fù】率分别为0.6%、0.9%和1.1%；医药零售企【qǐ】业分别有59户【hù】、744户和1054户，医保刷卡收【shōu】入分别为3.5亿【yì】元、4.0亿【yì】元和3.6亿元。以【yǐ】上数据表明，银川市该行【háng】业纳税人在户籍、收入方面均呈现稳【wěn】定【dìng】的增长态势，行业税【shuì】负率明【míng】显偏低。
医药批发行业税收风险点
“返利”收入不入账。销售【shòu】返利作为促销的一种很重【chóng】要的手【shǒu】段，在医药行业【yè】的市场营销中被普遍采用【yòng】。大多数医药企业都【dōu】会给代理商或经销商承【chéng】诺【nuò】一定的现金返【fǎn】利【lì】、广告返利【lì】和实物返【fǎn】利等，部分企业收取【qǔ】返【fǎn】利，以增加银行存款去直接冲减【jiǎn】费用、减【jiǎn】少库存【cún】商品和减少【shǎo】应付【fù】账款等方式，不做或【huò】少【shǎo】做进项税额转出【chū】。
商品退货不做进【jìn】项【xiàng】税转【zhuǎn】出。医药企业【yè】发生【shēng】退【tuì】货的【de】行为较为复杂。部分企业【yè】发生退【tuì】货后以直接冲【chōng】减库存等方式不做或滞后做进项税转【zhuǎn】出【chū】，存【cún】在自行调节税【shuì】款的税收风险。
虚增成本、人【rén】员工资【zī】、手续费或【huò】佣金、租赁【lìn】费和其他【tā】支出。医药批【pī】发【fā】行业在【zài】销售药品过【guò】程中存在一定的潜规【guī】则【zé】。列支的灰色支出因为没有【yǒu】合法的【de】发票而以虚增员【yuán】工工资、提成【chéng】和费用，或者通过设立关联的销【xiāo】售公【gōng】司、办事处【chù】，以经【jīng】费、销【xiāo】售费用的名义虚列支出。
财务系统和业务【wù】系统【tǒng】的数【shù】据【jù】差【chà】异，可能造成少【shǎo】报收入或多转【zhuǎn】成本。医药批发企业药品的进销有较为完善的电子数据库，但【dàn】企业财务系统【tǒng】的核算和业【yè】务系统数据关联【lián】往往存在【zài】一定的出入，可能存【cún】在企【qǐ】业少报收【shōu】入和多【duō】转成【chéng】本的税【shuì】收风险。
医药零售行业税收风险点
医药零售企业即零【líng】售药【yào】店【diàn】，目前征收【shōu】管理上主要【yào】选择两种【zhǒng】方式：一是连锁药店对同区【qū】县或跨区县的部分药店向主管税【shuì】务机关【guān】申请增值税汇总申报【bào】；二是【shì】连锁药店中部分药店未【wèi】向主管【guǎn】税务机【jī】关申【shēn】请汇总纳税以及【jí】单【dān】独纳税的药店。
零【líng】售药店的【de】税收风险点主要【yào】表现为：一【yī】是申报的销售收入【rù】小于【yú】医保刷【shuā】卡的【de】实【shí】在数【shù】据；二是医保刷卡【kǎ】信息与税务登记不符，可能存在【zài】税收的漏征【zhēng】漏管问题。
医药销售行业税收风险成因分析
医药经营者对依法纳税缺【quē】乏足够的认识。医【yī】药销【xiāo】售【shòu】关乎【hū】国计民生【shēng】，长期【qī】以来【lái】受国家【jiā】药品政策管理较为严格，而在税【shuì】收管理上一直【zhí】没【méi】有【yǒu】纳入规范化轨道【dào】，取得【dé】系统性的数据较难，致使医药经营【yíng】者对依法纳税缺乏足够的认识。
厂【chǎng】商【shāng】联手【shǒu】逃避税收的管理。随着医药【yào】市场的不断发展壮大，新药、特药等名目繁【fán】多，各个生产厂家为了抢占市【shì】场份额【é】，采【cǎi】取各种手【shǒu】法推销【xiāo】自己【jǐ】的药品，导致药品营销过【guò】程中的暗【àn】箱操作日趋严重。
医【yī】药行业税收管理相对滞【zhì】后。医药零售企业存在【zài】诸【zhū】多税收漏【lòu】洞，税收管理收效甚微。主要【yào】原因是税务【wù】机关对【duì】企业信息【xī】采集、占有和使【shǐ】用上存在信息失【shī】真、信息占有量匮【kuì】乏【fá】等难点【diǎn】问【wèn】题，税务机关掌【zhǎng】握的信息与企业自身实际的信【xìn】息存在【zài】较【jiào】大的差异。
加强税收征管的建议
——税法宣传与纳税辅导相结合【hé】，提高纳税人的守法自【zì】觉性。一是根据医药销【xiāo】售行业的特点，建立定期的【de】、科学【xué】的宣传制度【dù】，有针对性【xìng】地对【duì】纳税人进行税收法律、法规及相关涉税【shuì】政策【cè】的宣传教育，进一【yī】步增强依法纳税的意识【shí】，提高纳税人的税法【fǎ】遵从度。二【èr】是在日常管理、检查和纳税评【píng】估【gū】的【de】过【guò】程中，通过【guò】开展面对面的纳税辅导，督促其规【guī】范财【cái】务制【zhì】度、健全会计账簿【bù】，防止【zhǐ】税款流失。三【sān】是开展大【dà】规【guī】模的发票【piào】宣【xuān】传活动，以增强消费者的发票意识，引导【dǎo】消费【fèi】者依法索要发票，维【wéi】护自身合法【fǎ】权益，促进“以票控税”效【xiào】能的提高【gāo】。
——完善措施，提【tí】升对医药销【xiāo】售行业的管理水平。首先【xiān】，加强会计【jì】核算的监控力【lì】度，提高纳【nà】税申【shēn】报的【de】质量。其次，税务机关应强化对分支机构的监管力【lì】度。在督促【cù】分【fèn】支机构办理注册【cè】税务登记的同时，加强对各分支机构的【de】税务管理，防止以【yǐ】连锁经营为幌子逃税【shuì】。再【zài】次，注【zhù】重【chóng】对医保第三【sān】方数【shù】据的运【yùn】用。税【shuì】收征管部【bù】门应【yīng】协调各医保中心，统一提取医【yī】保数据，确保第三方数据应用的及时与完整，从【cóng】而通过第三方【fāng】数据的应【yīng】用提升【shēng】征管质量。
——注重纳税【shuì】评【píng】估【gū】，搞好【hǎo】管查之间【jiān】的配合。一是【shì】税务【wù】机关可以利用医药销售行业经营实行【háng】的许可证【zhèng】制度，从【cóng】源头上摸清医药行【háng】业纳税主【zhǔ】体【tǐ】，进而掌握其有【yǒu】关涉税信【xìn】息。二是医药批发渠道单一，只要【yào】抓住批【pī】发环节的销售【shòu】情【qíng】况，就抓住了全区医【yī】药销【xiāo】售【shòu】情况的【de】主要环节。三【sān】是零售药店医保【bǎo】刷【shuā】卡【kǎ】收入【rù】占销售收入总额比例较【jiào】大，抓住医【yī】保刷卡数量情况，就基【jī】本掌握了零售药店的销售【shòu】情况。四是【shì】行业税【shuì】负偏低，税源管理部门要根据日常掌【zhǎng】握的征管信【xìn】息【xī】，对长期税负偏低的医药【yào】公司综合【hé】评估其当期申报的真实性和准确性，根据第三【sān】方【fāng】信息【xī】对比分析，评估个体经营户【hù】税负情况【kuàng】，及时纠【jiū】正错【cuò】误的纳税【shuì】行【háng】为。
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