如某【mǒu】企业于2017年【nián】1月份办【bàn】理税【shuì】务登记，2月份购进【jìn】若干机器设备并取得增值税专用发票，期间并未进行生产经营，未【wèi】取【qǔ】得生产【chǎn】经【jīng】营【yíng】收入，至3月份到【dào】税【shuì】务机关登【dēng】记为【wéi】一般纳税人，其2月份取得的增值税【shuì】专用发票可【kě】以在登记为一般纳税【shuì】人后【hòu】抵扣进项税额。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方【fāng】主【zhǔ】管税务机关出具【jù】书面证明，并【bìng】通过协查系统回复购买【mǎi】方【fāng】主管税务【wù】机【jī】关，该失【shī】控【kòng】发票可作为购买方抵扣【kòu】增值税进项税额的凭证【zhèng】。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发【fā】票记账联复【fù】印【yìn】件进行认【rèn】证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具【jù】的【de】《证【zhèng】明【míng】单》，作【zuò】为【wéi】增值税进项税额的抵扣【kòu】凭证【zhèng】。
发票的认证抵扣是每个财务人员必会的税收知识【shí】，今天整理了五个问【wèn】答，总【zǒng】结了发【fā】票认证抵扣的【de】几个【gè】热点问题，赶紧来【lái】看看【kàn】吧【ba】~
一、登记为一般纳税人前取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
根据《关【guān】于纳【nà】税人认定或登记为【wéi】一般【bān】纳税人前进项税【shuì】额抵扣【kòu】问题的公告【gào】》（国【guó】家税【shuì】务总【zǒng】局公告2015年第【dì】59号）第一条规定：“纳税人自办理税务登记至认定或【huò】登记为一般【bān】纳税【shuì】人期间，未取得生产经营收入，未【wèi】按照销售【shòu】额和征收率简易计算应【yīng】纳【nà】税额【é】申报缴【jiǎo】纳增值税的，其在此期间取得的【de】增值税扣税凭【píng】证【zhèng】，可以【yǐ】在认定【dìng】或登记为一般纳【nà】税【shuì】人后抵扣进项【xiàng】税额。”
如某企【qǐ】业于2017年1月份办理税务【wù】登【dēng】记，2月【yuè】份购进若干机器设备并取得【dé】增值税专用发票，期间并未进行生【shēng】产经营，未取得生产经营收【shōu】入【rù】，至3月份到税【shuì】务【wù】机关登记为【wéi】一般纳【nà】税人，其2月【yuè】份取得的增值税专用【yòng】发票可【kě】以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
二、超过认证期限的增值税抵扣凭证还能认证抵扣吗？
根据《国家税务【wù】总【zǒng】局关于【yú】逾期增值税扣税凭证【zhèng】抵扣问题【tí】的公告》（国家税务【wù】总局公告2011年第50号）和《国家税务总局关于进一步优化【huà】增值【zhí】税、消费税【shuì】有关涉税【shuì】事项办理程序的【de】公告》（国家【jiā】税务总局公【gōng】告2017年第36号）规【guī】定：
1、增值【zhí】税一般纳【nà】税人【rén】发生【shēng】真实交易但由于【yú】客【kè】观原因造成增值税扣税凭证（包括【kuò】增值税专用发【fā】票【piào】、海关【guān】进口增值税专用缴款书和【hé】机【jī】动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确【què】认或者【zhě】稽核比对【duì】的，经主管【guǎn】税务【wù】机关核实、逐【zhú】级上【shàng】报，由省国【guó】税局认证并稽核比对后，对比对相符的【de】增值税扣【kòu】税凭证，允许纳【nà】税人继续抵扣【kòu】其进项税额。
增值税一般纳税【shuì】人由【yóu】于【yú】除本【běn】公告第二条规【guī】定以【yǐ】外【wài】的其他原因造成【chéng】增值税【shuì】扣税凭证逾期的，仍应按照增值税【shuì】扣【kòu】税凭证抵扣【kòu】期限有关规定执行。（自9-20起施行，2018年之前逐【zhú】级上报至国【guó】家税务总局【jú】进行认证【zhèng】并稽核比对）
2、客观原因包括如下类型：
（一【yī】）因自然【rán】灾【zāi】害、社会【huì】突【tū】发事【shì】件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣【kòu】税凭证被盗、抢，或者因邮【yóu】寄丢失、误【wù】递导致逾【yú】期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税【shuì】扣【kòu】税凭证，纳税【shuì】人不能正常【cháng】履行申报义务，或【huò】者税【shuì】务机关信息系统【tǒng】、网【wǎng】络故障，未能【néng】及时处理纳【nà】税人【rén】网上认证【zhèng】数据等导致增值【zhí】税扣税【shuì】凭证逾期；
（四）买卖双方因经济【jì】纠纷，未能及【jí】时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变【biàn】更纳税地点，注销旧户和【hé】重新办理税【shuì】务登记的时【shí】间【jiān】过长【zhǎng】，导致增值【zhí】税扣税凭证逾期；
（五）由于【yú】企业办税人员伤亡、突发危【wēi】重疾【jí】病或者擅【shàn】自离职，未能【néng】办理交接手【shǒu】续，导致增值税扣税凭【píng】证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、取得的增值税【shuì】扣税【shuì】凭证【zhèng】已认证或已采集【jí】上报【bào】信息但未【wèi】按照【zhào】规定期【qī】限申报抵扣怎么处理？
根据《国家税务总局【jú】关于未【wèi】按期申【shēn】报【bào】抵扣增【zēng】值税【shuì】扣税凭证有关问题的公告》（国家【jiā】税务总局公告2011年第78号）规【guī】定：
1、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭【píng】证已【yǐ】认证【zhèng】或已【yǐ】采【cǎi】集上报信息但未【wèi】按照规定【dìng】期限申报抵【dǐ】扣；实【shí】行【háng】纳税辅导期管理【lǐ】的增值【zhí】税一般纳税人以及实行海关【guān】进【jìn】口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办【bàn】法的【de】增值税一般纳税【shuì】人，取得的增【zēng】值【zhí】税扣税凭证稽核比对结【jié】果相符但未按规【guī】定期限申报抵扣，属于发生真实交【jiāo】易且符【fú】合本公告第二条规定的【de】客【kè】观【guān】原因的，经主管【guǎn】税务机关【guān】审核，允【yǔn】许纳税【shuì】人继续申报抵扣【kòu】其进项税【shuì】额。
2、客观原因包括如下类型：
（一）因【yīn】自然灾害、社会【huì】突发事【shì】件等不可抗力原因【yīn】造成增值税扣税凭证【zhèng】未按期申【shēn】报抵扣【kòu】；
（二）有【yǒu】关司法、行政机关【guān】在办理业务或者【zhě】检查中，扣押【yā】、封存纳税人【rén】账簿资料，导致纳【nà】税人未能按期【qī】办【bàn】理申报手续【xù】；
（三）税务机【jī】关【guān】信息系统、网络故障，导致【zhì】纳税人未能及时取得认【rèn】证【zhèng】结果通知【zhī】书【shū】或稽核结果通知书，未能及时办理申报【bào】抵【dǐ】扣；
（四）由【yóu】于企【qǐ】业办税人员伤亡、突发危重【chóng】疾病或者擅【shàn】自离【lí】职，未能办理交接【jiē】手续，导致未能按【àn】期申【shēn】报抵扣；
（五）国家税务总局规定的其他情形。
四、认证时发现该增【zēng】值【zhí】税专【zhuān】用发【fā】票【piào】属于失控发票【piào】，还能不能抵扣？
根据《国家【jiā】税务总局关于失控增【zēng】值税专用发票【piào】处理的批复【fù】 》（国税函〔2008〕607号【hào】）规定：“购买方主管税务机关对认证【zhèng】发现的失控发票，应【yīng】按照规定移交稽查【chá】部门组织【zhī】协查。属于销售方【fāng】已申报并缴纳税款【kuǎn】的，可由销售【shòu】方【fāng】主【zhǔ】管税【shuì】务机关出【chū】具书面证明，并通过协【xié】查系统回复【fù】购买方主管税务【wù】机关，该失【shī】控发【fā】票可作为购买方抵【dǐ】扣增值【zhí】税【shuì】进【jìn】项税额的【de】凭证。”
五、丢失增值税专用发票还能不能认证抵扣？
根据《国家税务总局关于简【jiǎn】化增值税发【fā】票领用和使用程序【xù】有关问题【tí】的公告》（国家税务总局公告【gào】2014年【nián】第19号【hào】 ）规【guī】定：
一般纳税人丢【diū】失已【yǐ】开具【jù】专用发票的发【fā】票联【lián】和抵扣联【lián】，如果【guǒ】丢失前已认证相【xiàng】符的，购买方【fāng】可凭销售【shòu】方提供的【de】相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢【diū】失增值税专用发票已报税证【zhèng】明【míng】单》或《丢失货物【wù】运输业增值税【shuì】专用【yòng】发【fā】票已报【bào】税证明单》(附【fù】件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税进项【xiàng】税额的【de】抵扣凭证；
如果丢失【shī】前未认证的【de】，购【gòu】买方【fāng】凭销售方提供【gòng】的相应【yīng】专用发票记账【zhàng】联复印件进行认证，认证相符的可【kě】凭专用【yòng】发票记账联复印件及销【xiāo】售方主管【guǎn】税务机关出具的《证明单【dān】》，作为增【zēng】值税进项税额【é】的抵扣凭证。专用发【fā】票记【jì】账联【lián】复印件和【hé】《证明单》留存备【bèi】查。
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