根据《关于将铁【tiě】路【lù】运输和邮政业纳入营业税改征增【zēng】值税【shuì】试点的通知【zhī】》根据《关于将铁【tiě】路运输和邮【yóu】政业纳入营业税改征增【zēng】值税试点的通【tōng】知》(财税[2013]根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税【shuì】改征增值税【shuì】试点【diǎn】的通知》财税【shuì】[2016]财政【zhèng】部【bù】国家税务【wù】总局【jú】《关于全【quán】面推开营【yíng】业税改征增值税试点【diǎn】的通知》财政部国【guó】家税务总局《关【guān】于全面推开营【yíng】业税改征增值税试点的【de】通知》财税【shuì】[2016财政部国家税【shuì】务总局《关【guān】于明确金融房地产【chǎn】开发教育辅助服【fú】务等【děng】增值税政策的通知》[2016]根据【jù】财【cái】政【zhèng】部国家【jiā】税【shuì】务总局《关于全面推【tuī】开营业税【shuì】政征增值税【shuì】试点【diǎn】的通知》财税[2016]根【gēn】据财【cái】政部国家税务总局【jú】《关于明确金【jīn】融房【fáng】地产开发【fā】教育辅助服务等增值税政【zhèng】策的通知》[2016]
营改增以【yǐ】后，税收规定更加详细【xì】，不【bú】少人经常会弄【nòng】混税【shuì】率和抵扣【kòu】问题。今天，小编就来跟大家说说这五种类【lèi】似【sì】但交税【shuì】不同的【de】业务。
一、租赁汽车
1、若是只租赁车辆不带司机【jī】，属于有形动产经营租赁【lìn】服务【wù】，一般纳税【shuì】人增值税税率17%。
政策
根据《关于将铁路【lù】运输和【hé】邮政业纳入营【yíng】业税改【gǎi】征增【zēng】值税【shuì】试点的通知》(财税[2013] 106号)的【de】规【guī】定，有形动产【chǎn】经营性租赁，是【shì】指在约定时间内将物品【pǐn】、设备等有【yǒu】形动产转【zhuǎn】让他人使用且租【zū】赁物所有权不变【biàn】更的【de】业务活动。
2、若是既租车也带着司机【jī】，有承运【yùn】资【zī】格，属于【yú】交通运输服务【wù】，一般纳税人增值税【shuì】税率【lǜ】11%。
政策
根据财政部国家税务总局《关于全面【miàn】推【tuī】开营业税改征增【zēng】值【zhí】税试点的【de】通知》财税【shuì】[2016] 36号【hào】附【fù】件一《营业税【shuì】改征增值税试点实施办【bàn】法》中规定【dìng】，交【jiāo】通运【yùn】输服【fú】务，是指利【lì】用运【yùn】输工具将货物或者【zhě】旅客送达目的地，使其空【kōng】间位【wèi】置得【dé】到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水【shuǐ】路运输服务、航空运输【shū】服务和管道运输服【fú】务。
二、住宿费
1、若是【shì】员工因公出差【chà】的住宿费，属于差旅费，取得的增值【zhí】税专用发票一【yī】般纳税【shuì】人【rén】可以抵扣【kòu】增【zēng】值税。
政策
财政【zhèng】部国【guó】家【jiā】税务总局【jú】《关于【yú】全面推开营业税改征增值【zhí】税试点【diǎn】的通知》(财税[2016]36号) 附件一【yī】《营业税改征增【zēng】值【zhí】税试点实施【shī】办法》中第二【èr】十五规定：“下【xià】列【liè】进项【xiàng】税额准予从销项税额中抵扣： (一)从销售方取得的增值【zhí】税【shuì】专用【yòng】发票(含税【shuì】控机动车销【xiāo】售统一发【fā】票，下同)上注明的增值税【shuì】额。”
2、若是公【gōng】司【sī】客户出差的住宿费，属于招待【dài】费，取得的【de】增【zēng】值税专用发【fā】票一般纳税人不可以抵扣增值【zhí】税。
政策
财政部【bù】国家税务总局【jú】《关于全【quán】面推开营业税改征增【zēng】值税试点的通【tōng】知》财税【shuì】[2016 ]36号附件一《营业税【shuì】改征增值税试点实施办法》第二十七条中“进项【xiàng】税额不得从销项税【shuì】额中抵扣【kòu】”相关【guān】规定【dìng】:（一）用于简易计税方法计税项目【mù】、免征增值【zhí】税项目、集体福利或者个人消费的【de】购进【jìn】货【huò】物、加工【gōng】修理修配劳务、服务、无形【xíng】资【zī】产和不动产。其中涉及【jí】的固定资产【chǎn】、无形【xíng】资产、不动【dòng】产，仅指专用于上述【shù】项目的固定资产、无形资产(不包括【kuò】其他【tā】权益性【xìng】无【wú】形资【zī】产)、不动产。纳税【shuì】人的交际应酬消【xiāo】费属于个人消费。
三、酒店会场开会
1、若【ruò】是【shì】酒【jiǔ】店方只是提供会议场地但是没有【yǒu】配套服务【wù】的，属于不【bú】动产经营性租赁服务，一【yī】般纳【nà】税人增值税税率【lǜ】11%。
政策
根据【jù】财政部国家【jiā】税务总局《关于全【quán】面推开【kāi】营业税改【gǎi】征增值税试点的通知》财税[2016] 36号附件【jiàn】一《营业税改【gǎi】征增值税试点实施【shī】办法》中【zhōng】规定，经营租赁服务，是【shì】指在约【yuē】定时间内将有形动【dòng】产或者不动产【chǎn】转让他人使用且租赁【lìn】物【wù】所有权不变更的业务活动。按照标的物的不【bú】同，经营租【zū】赁【lìn】服务可分为有形【xíng】动【dòng】产经营租赁服务【wù】和不动产经营租赁服务。
2、若是酒店方既提供会议【yì】场【chǎng】地又提供配套服务的，属于会议【yì】展览【lǎn】服务，一【yī】般纳税【shuì】人增值税【shuì】税率6%。
政策
根据财政部【bù】国家税务【wù】总局《关于全面推开营业税改征增值【zhí】税试点【diǎn】的【de】通知》财【cái】税[2016] 36号附件【jiàn】一《营业【yè】税改征【zhēng】增值税试点实施办法》中规定，会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经【jīng】贸【mào】洽谈、民间交【jiāo】流、企业【yè】沟通、国际【jì】往来等举办或者组织安排的【de】各类【lèi】展【zhǎn】览和会议的【de】业务活动。
财政【zhèng】部国家税【shuì】务总局《关于【yú】明确金融房地产开发教育辅助服务【wù】等增值税政策的【de】通知》[2016] 140号中规定:“十【shí】、宾馆、旅【lǚ】馆、旅社、度假村【cūn】和【hé】其他经营性住【zhù】宿场所提【tí】供会【huì】议场地【dì】及配套服务的活动，按照【zhào】“会议展览服务【wù】”缴【jiǎo】纳增值税。
四、出租建筑设备
1、若是将建筑施工设备出【chū】租给【gěi】他【tā】人【rén】使用【yòng】但没有配备操作人员的【de】，属于有形【xíng】动【dòng】产经营租赁服【fú】务，一般纳税【shuì】人增值税税率17%。
政策
根据财政【zhèng】部【bù】国家【jiā】税【shuì】务总局《关于全面【miàn】推开营业税改征增值税试【shì】点【diǎn】的【de】通知》财税[2016] 36号附件一《营业【yè】税改征增值税【shuì】试点【diǎn】实施办法》中规定，经营【yíng】租【zū】赁服务，是指在约定时间内将有【yǒu】形【xíng】动产或【huò】者不动产转让【ràng】他【tā】人使用且租赁物所有权不变更【gèng】的业务【wù】活动。按【àn】照标的物的不同【tóng】，经营租赁【lìn】服务可分为有形动产经营租赁服务和不动【dòng】产【chǎn】经营租赁服务。
2、若是将建筑【zhù】施工设【shè】备出租【zū】给【gěi】他人使用并配备操作人员的，属于提供建筑服务，一【yī】般【bān】纳税人增值税税率11%。
政策
根据财政部【bù】国家【jiā】税务总局《关【guān】于【yú】全面推开营业【yè】税政征增值税试点的通知》财税[2016] 36号附件一《营业税改【gǎi】征增值税【shuì】试【shì】点实施【shī】办【bàn】法》中规【guī】定【dìng】，建【jiàn】筑服务，是指各类【lèi】建筑【zhù】物【wù】、构筑【zhù】物及其附属设施的建造、修缮、装饰【shì】，线路、管道、设备、设施等【děng】的安装以【yǐ】及【jí】其他工程【chéng】作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮【shàn】服务、装饰服务和【hé】其他建筑服务。
根据【jù】财政部国家税务总局《关于【yú】明【míng】确金融房【fáng】地产开发教育辅助服务等增值税【shuì】政【zhèng】策的通知》[2016] 140号文中规【guī】定:“十【shí】六、纳税人将建筑施【shī】工设备【bèi】出【chū】租给他人使用并【bìng】配【pèi】备操作人员【yuán】的，按【àn】照“建【jiàn】筑服务”缴纳增【zēng】值税。
五、自有房屋装修
1、若是【shì】装【zhuāng】修费达不到【dào】自有房屋原值50%的，则允【yǔn】许一次性【xìng】抵扣增值税;
2、若是装修费超过自有房屋原值50%的，则应【yīng】分【fèn】期抵扣增值【zhí】税【shuì】。
政策
根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年【nián】第15号)规【guī】定：纳税人9-21后购【gòu】进【jìn】货物和设计服【fú】务、建筑【zhù】服务【wù】，用于【yú】新【xīn】建不动产【chǎn】或【huò】者【zhě】用【yòng】于【yú】改建、扩建、修缮【shàn】、装饰不动产并增加不动产原值超过【guò】50%的，其进【jìn】项税【shuì】额分两年【nián】从销项税额中抵扣。第一年抵扣【kòu】比例为60%，第二年【nián】抵扣比例为40%。上述分【fèn】2年从销【xiāo】项税额【é】中抵【dǐ】扣的购进【jìn】货物，是指【zhǐ】构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装【zhuāng】饰材料【liào】和给【gěi】排水、采暖、卫生、通风、照明【míng】、通讯、煤气、消防、中【zhōng】央空调、电梯【tī】、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
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