常见的税【shuì】率申报错误类型有哪些？某超【chāo】市取得的销售收入均开具【jù】增值税普通发票，申报时取得的销售大【dà】米、食品油需填写入附表【biǎo】一【yī】第【dì】4a栏【lán】（11%税率的货物【wù】及加工修理【lǐ】修配劳【láo】务），而取得的停车费收入填入4b栏（11%税率的服务、不动产【chǎn】和无形资【zī】产）。这是纳税人错【cuò】误开具发票导致【zhì】的申报错误【wù】，常见情【qíng】况为纳税人【rén】选择错误税率开具发票导【dǎo】致票表比对【duì】不通过，造成当月不能【néng】正常申报【bào】的情况。遇【yù】到【dào】发票【piào】税率【lǜ】开具错误的情况，该企业当月该【gāi】笔销售收入不能正常申【shēn】报，应按【àn】17%的【de】税率申【shēn】报9万【wàn】元的未开具发票收入，次月开具3%的红字发票，冲【chōng】减该【gāi】笔【bǐ】收入【rù】，然后正常开【kāi】具17%税率的发票，次【cì】月申报时，在未【wèi】开票收入填写-9万【wàn】元冲减该笔收入。
常见的税率申报错误类型有哪【nǎ】些？一贴汇总【zǒng】，大家赶紧【jǐn】看过【guò】来吧【ba】~
一、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？
（一）适用征税项目填写错误
纳税【shuì】人【rén】使用辅【fǔ】助系统申报时，未区分应税【shuì】货物【wù】与应税服务，错误填【tián】写栏次，虽【suī】当月【yuè】能正常申报，但次月网报提【tí】示错误，不【bú】能正常网报。
例：某超【chāo】市取【qǔ】得的【de】销售收入均开具增值税【shuì】普通发票，申报时取得的【de】销售大米【mǐ】、食【shí】品油需【xū】填写入附表一第4a栏（11%税率【lǜ】的货物及加工修【xiū】理修【xiū】配【pèi】劳务），而取【qǔ】得的停【tíng】车费收【shōu】入填入4b栏（11%税率的服务、不【bú】动产和【hé】无形资产）。若当月申报时，未按4a，4b区分填写，全【quán】部【bù】填【tián】入同一栏【lán】次，且总金额【é】一致【zhì】，则企业当月网报可通【tōng】过系统【tǒng】比对，但在次月【yuè】网报时系统会提示错【cuò】误，原因【yīn】是因【yīn】为未【wèi】正确区【qū】分【fèn】征税项目，需到税务机关更正申【shēn】报表后，才能进行【háng】申报。
（二）适用税率选择错误
这是纳税人错误【wù】开具【jù】发票导致的【de】申【shēn】报错误【wù】，常【cháng】见情况为纳税人选择错【cuò】误税率【lǜ】开具发票【piào】导【dǎo】致票表【biǎo】比对不通过，造成当月【yuè】不能正常申报的情况。
例【lì】：超市取得【dé】的一般商品收【shōu】入9万元对应【yīng】税率【lǜ】为17%，但开【kāi】具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具【jù】错误的情况，该企业【yè】当月该笔销【xiāo】售收入【rù】不能正常申报【bào】，应按17%的税【shuì】率申报9万元的未开【kāi】具发票收入【rù】，次月开具3%的红字【zì】发票，冲减【jiǎn】该笔收【shōu】入，然后正常【cháng】开具17%税【shuì】率的【de】发票，次月【yuè】申报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用【yòng】会造【zào】成票表比对【duì】不能通【tōng】过，企【qǐ】业【yè】不能正【zhèng】常网报，两个月都需到税务机【jī】关申【shēn】报并手工清卡。
（三）免税项目填写错误
此类错误主要表现在申报时未准确区分免抵退税与免税。
例：超市取【qǔ】得的【de】销售鲜活肉【ròu】蛋收入1.5万元，不【bú】应【yīng】填入免抵退【tuì】税栏。如果【guǒ】填写错误，以后月份网报系【xì】统会识别错误，不能正【zhèng】常网报。
注意！减免税申报表也需要填报并与减免税收入附表相对应。
二、错用申报税率的风险
错用申报税率会有什么风险呢？以一个案例来说明。
某生态肥业有【yǒu】限【xiàn】公司最近遇【yù】到点小麻【má】烦，该公司于2017年9-21月期间，分别发出货【huò】物【wù】销售给某【mǒu】东北客【kè】户【hù】和某经销商，分别收到货款实现收入3504208.02元和3005238.21元，但当时未开具【jù】发票【piào】。2017年7月【yuè】后该公司开具该两笔收【shōu】入发票并按照11%申报【bào】收入，造成少缴【jiǎo】税款。被税务机关检查发现【xiàn】，补缴税款103794.09元，并加收滞纳【nà】金6378.52元【yuán】。
按【àn】照《财政部税务【wù】总局关于【yú】简并增值税【shuì】税率【lǜ】有关政策的通知》（财税〔2017〕37号【hào】）规定：9-21起，简并【bìng】增【zēng】值税税率结构，取消13%的【de】增值税税率。纳税【shuì】人销【xiāo】售或者进口【kǒu】农产品（含粮食）、自【zì】来水、暖气、石油液化气、天【tiān】然气、食用植【zhí】物油、冷气、热水、煤气、居民用煤【méi】炭【tàn】制品、食用盐【yán】、农机、饲料【liào】、农药、农【nóng】膜、化肥、沼气、二甲醚、图书【shū】、报纸、杂志【zhì】、音像制品、电子出版物等货【huò】物【wù】，税率为11%。
以上【shàng】述案例【lì】为例，某生【shēng】态肥业有【yǒu】限公司于【yú】4月-6月【yuè】间，实现3504208.02元【yuán】和3005238.21元两【liǎng】笔收入，应按照【zhào】当时税率13%的税率缴纳增值税。
应缴纳增【zēng】值税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元【yuán】
该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。
实际缴纳增【zēng】值【zhí】税=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元
少缴税【shuì】款=748874.35-645080.26=103794.09元
按【àn】照《中华人【rén】民共和国【guó】税收征收管理法》第【dì】三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人【rén】未按照【zhào】规定期限解缴税款【kuǎn】的，税务机关除责令限期缴纳【nà】外，从滞纳税款之【zhī】日起，按【àn】日【rì】加收滞纳【nà】税【shuì】款【kuǎn】万分之五的滞【zhì】纳金【jīn】。
因此加收滞纳金6378.52元。
看【kàn】了上述案例，小编【biān】在此温馨【xīn】提醒：请【qǐng】在确认纳税义务发生时【shí】间当月按照适用税率【lǜ】及时申报缴【jiǎo】纳【nà】增值税哦。
三、兼营纳税人咋申报呢？
最后小编再给兼营纳税人提个醒：
按照《中华人民【mín】共和国增值【zhí】税暂【zàn】行条例（中华人民共和国国务院令第538号【hào】）》第【dì】三条、第十【shí】六条规定：纳税【shuì】人兼营不同税率的货物或者应【yīng】税【shuì】劳【láo】务，应当分别核算不同【tóng】税【shuì】率货【huò】物或者应【yīng】税劳务的销售额；未分别【bié】核算【suàn】销售额【é】的，从高适用税率。纳税人兼【jiān】营【yíng】免税、减【jiǎn】税项目的，应当分别核算免税、减【jiǎn】税项目的销售额；未分别核算销售额【é】的，不得免税【shuì】、减税。
常识温习
一、增值税税率有哪些？
17% 销售或进口货物【wù】，提【tí】供加工修理修配劳【láo】务，提供有形动产租【zū】赁服务等【děng】；
11% 销售【shòu】或进口货【huò】物，如农产品【pǐn】（含【hán】粮食【shí】）、自来水、暖气、石油液化气、天【tiān】然气等，提【tí】供交【jiāo】通运输服务，邮【yóu】政服【fú】务，基础电【diàn】信服务，建【jiàn】筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转【zhuǎn】让【ràng】土地使【shǐ】用权等；
6% 提供【gòng】现代服务【wù】（租赁除外），增值电信服【fú】务【wù】，金融服务【wù】，生活服务，销售无形资产（转让土地使【shǐ】用【yòng】权除外）；
0% 出口货物。
PS：这里要注意下哦【ò】！自9-21起，简并增值【zhí】税税率结构，取消13%的增值税【shuì】税【shuì】率【lǜ】。纳税人销售【shòu】或者【zhě】进口【kǒu】下列【liè】货物，税率为11%：农【nóng】产品（含粮食【shí】）、自来水【shuǐ】、暖气【qì】、石【shí】油液化【huà】气、天然气、食用植物【wù】油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制【zhì】品、食用盐、农机、饲【sì】料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲【jiǎ】醚、图书、报【bào】纸、杂志【zhì】、音【yīn】像制品、电子出版物。
二、增值税征收率有哪些？
5%和3%。
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