取得的财政【zhèng】票据类通行【háng】费发票不能抵扣【kòu】增【zēng】值税【shuì】。取得的票款不一致的增值税【shuì】专用发票【piào】不得【dé】作为增值税抵扣凭【píng】证【zhèng】。对于汇总开具专用发【fā】票【piào】但是未【wèi】提供《销【xiāo】售货物或【huò】者提供应税劳务清单》的专票【piào】不得抵扣增【zēng】值税。取得的【de】适用增值税【shuì】税率错误的增值税专用发票【piào】不【bú】得抵扣增值税。取【qǔ】得税率不正确增值税【shuì】专用发票【piào】并抵扣进项税额，不属【shǔ】于善意取得【dé】发票，即便是【shì】认证了也【yě】不得抵扣【kòu】，需要补交税【shuì】款，并缴纳相应的罚款与滞纳金。取得不得抵扣但是却抵【dǐ】扣了增值税的专用发票应做进项税【shuì】额转出。对于个人【rén】消费、集【jí】体【tǐ】福【fú】利、业务招待等即便是【shì】取得了增值【zhí】税专用发票，也【yě】不得抵扣增值【zhí】税。
风险点1：取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税
提醒：取得的通【tōng】行费票据首【shǒu】先要看看盖章是财【cái】政监【jiān】制【zhì】章还是税【shuì】务监制章，也就【jiù】是说，财【cái】政票据类的通行费发票不能抵扣，税务监制的发票才可以抵【dǐ】扣，同【tóng】时公【gōng】司【sī】车辆办理ETC卡【kǎ】充【chōng】值取得的发【fā】票也不能抵扣进【jìn】项税。
政策：根据《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税[2016]86号【hào】）规定，自9-21起，增值税一般纳【nà】税人支付的道【dào】路、桥、闸通【tōng】行费，暂凭取得【dé】的通【tōng】行费【fèi】发【fā】票【piào】（不含财政【zhèng】票据，下同【tóng】）上注【zhù】明的收费金额【é】按【àn】照【zhào】下列公式计算可抵扣的进【jìn】项税额。
风险点2：取得的预付卡发票不得在企业企业所得税前扣除
提醒【xǐng】：对于【yú】企业购买、充【chōng】值【zhí】预付卡,应【yīng】在【zài】业务实际发生时【shí】按照规定税前扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不【bú】征【zhēng】税”的增【zēng】值税普通发【fā】票，预付【fù】卡应作为企业的资产【chǎn】进行管理，充值时【shí】发生的【de】相关支出不得税前扣【kòu】除。
政策：根据总局公告2016年第53号第三条规定：
单用途卡发【fā】卡【kǎ】企业或【huò】者售卡企业（以下【xià】统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持【chí】卡人充值取得的预【yù】收【shōu】资金【jīn】，不缴纳增值【zhí】税【shuì】。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购【gòu】卡【kǎ】人、充值人开具增值税普通发票，不得开【kāi】具增【zēng】值税专用【yòng】发票【piào】。
风险点3：企业【yè】取【qǔ】得的增值税普通发票【piào】销售【shòu】方没有填写纳税人【rén】识别号或统一【yī】社【shè】会信用代码的不得作为税收【shōu】凭证
提醒【xǐng】：个人消【xiāo】费者索取增值税普通发票时，不【bú】需要向销售方提供【gòng】纳税人识【shí】别号【hào】、地址电【diàn】话、开户行及账【zhàng】号信【xìn】息。
政策：国家税务总局公告2017年第16号第一条：
自9-21起，购买方为【wéi】企【qǐ】业的，索取增值税普通发票时，应向销【xiāo】售方提供纳税人【rén】识别【bié】号【hào】或【huò】统一社会信用【yòng】代码；销【xiāo】售方为其开【kāi】具增【zēng】值税普通发票时【shí】，应在“购买方纳税人识【shí】别【bié】号”栏填写购买方的纳税人识【shí】别号或统一社会信用代码【mǎ】。不符合规定的发票，不得【dé】作【zuò】为税收【shōu】凭证。
风【fēng】险点4：取得的未【wèi】按照商品税收分类【lèi】编码开具发票以及未【wèi】正确选【xuǎn】择对应税【shuì】收分类编码开具【jù】的【de】发票将【jiāng】被严查
提醒：下一【yī】步【bù】税务机【jī】关将对纳税人的以下2种情【qíng】况进行【háng】监控和追【zhuī】查：
1、 是否按照商品税收分类编码开具发票；
2、 是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票。
政策：根据国家税务总局《关于全【quán】面推开营业税改征【zhēng】增【zēng】值税试点有关【guān】税收征收管理事项【xiàng】的公告》（国【guó】家税【shuì】务总局公告2016年【nián】第23号）和《关【guān】于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第【dì】53号）文件要求【qiú】,使用增值税发票开票【piào】软件【jiàn】的纳税人必须使用【yòng】增值【zhí】税【shuì】发票管理新系统选择相应的商品和服【fú】务税收分【fèn】类【lèi】与编码开具增值【zhí】税发【fā】票【piào】。
风险点5：取得【dé】的应该【gāi】在发票备注【zhù】栏注明相关内容【róng】但是未按【àn】规定注【zhù】明的属于不合规【guī】发票【piào】
提醒：对于常【cháng】见的【de】建筑业发票【piào】、销售不动产发票、出租不动产【chǎn】的发票以及货【huò】物运输服【fú】务等应特别【bié】关注【zhù】一下备注栏是否注明了相关内【nèi】容。
政【zhèng】策【cè】：国【guó】家税【shuì】务总局公告2016年【nián】第23号第四条 增值税发票开具：
（四【sì】）销售不动产，纳税人【rén】自行开具或【huò】者税务机关【guān】代开【kāi】增值税【shuì】发【fā】票时，应【yīng】在发票【piào】“货物或应【yīng】税劳务【wù】、服务名【míng】称”栏填写不【bú】动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产【chǎn】权证书的可不填写），“单【dān】位”栏填写面积单【dān】位【wèi】，备注栏注明不动产的【de】详细地址。
风【fēng】险点6：取得的票款不一致的增【zēng】值税专用发票【piào】不得作为增值税抵【dǐ】扣凭【píng】证
提醒：取【qǔ】得【dé】发票，应注意“三流一致”，切【qiē】记不【bú】得从第三方取得虚【xū】开的发票【piào】。
政策：国税发【fā】192号中规定：“购进【jìn】货物或应税【shuì】劳务【wù】支付货款【kuǎn】、劳务费用的【de】对【duì】象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款【kuǎn】项的对象，必须与开具【jù】抵【dǐ】扣凭证的销货单位、提【tí】供【gòng】劳务【wù】的【de】单位一致，才能够申【shēn】报抵扣进【jìn】项税额，否则不予抵【dǐ】扣。”
风险点7：对于汇总【zǒng】开具专【zhuān】用发票但是未【wèi】提【tí】供《销售货物或者【zhě】提供应税劳务清单》的专票不得抵扣增【zēng】值【zhí】税。
提【tí】醒：取得【dé】的【de】若是没有供应商开具【jù】销售清单的开具“材料【liào】一批”、汇总运输发【fā】票、办公用品【pǐn】和劳动【dòng】保护【hù】用品的发【fā】票，不【bú】可以抵扣进项税金。
政策：国税发156号【hào】第十【shí】二条规定：一般纳税人销售货【huò】物或者提供应税劳【láo】务可汇总开具专【zhuān】用发票。汇【huì】总【zǒng】开具专用发票的，同时使【shǐ】用防伪税【shuì】控系【xì】统【tǒng】开具【jù】《销【xiāo】售货物或者提【tí】供应税劳务清【qīng】单》，并加盖财务专用章【zhāng】或者发票专用【yòng】章。
风险点【diǎn】8：取得的适【shì】用增值税【shuì】税率错误的增【zēng】值【zhí】税专【zhuān】用发票【piào】不得抵扣增值税。
提醒【xǐng】：取得税率不正确增值税专【zhuān】用发票并抵【dǐ】扣进项税额，不【bú】属于善【shàn】意取【qǔ】得发票，即便是【shì】认【rèn】证了也【yě】不得抵扣，需要【yào】补交税【shuì】款，并缴纳相应的【de】罚款与滞纳【nà】金。
政策：根据【jù】《中华人民【mín】共【gòng】和国增值税暂【zàn】行条例》（中华人民共【gòng】和国国务【wù】院令第538号【hào】）第九条规定：“纳税人购进货物或【huò】者应税劳务，取得的增值税扣税凭【píng】证不符合【hé】法律【lǜ】、行政法规或【huò】者国务院税【shuì】务主管部门有关【guān】规【guī】定的，其进项税【shuì】额不【bú】得从销【xiāo】项税额中【zhōng】抵扣。”
风险点9：取得不得【dé】抵【dǐ】扣【kòu】但是却抵【dǐ】扣了增值税的专【zhuān】用发票应做进项税额转出。
提醒：对于个人消费、集体【tǐ】福利、业【yè】务招【zhāo】待等即便是【shì】取得了增【zēng】值【zhí】税专用发【fā】票，也不得抵扣增【zēng】值税。
政策：1.《中【zhōng】华人【rén】民共【gòng】和国增值税【shuì】暂行条例》第十【shí】条明确，用【yòng】于【yú】非增值税应税【shuì】项【xiàng】目、免征增值税项目、集体福利或者个【gè】人消费的购【gòu】进货【huò】物或者应税劳务，进项税额不得从【cóng】销项【xiàng】税额中抵【dǐ】扣。福利费不能抵扣进项税【shuì】。
2.《财政部 国家税务总【zǒng】局 关于全【quán】面推开营业税改【gǎi】征增【zēng】值税试点的通知》（财税「2016」36号），增【zēng】值税一般【bān】纳税人购进服务、无形【xíng】资【zī】产或者不动【dòng】产【chǎn】，下列项目的【de】进项税额不【bú】得从销项税额中抵扣。
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