根据《中华【huá】人【rén】民共和国企业【yè】所得税法实施【shī】条例》的规定，除企业依照国家有关规定为特【tè】殊工种职【zhí】工支付的人【rén】身安全【quán】保险费和国务【wù】院财政、税务【wù】主管部【bù】门规【guī】定可以扣除的【de】其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业【yè】保险费，不得扣除。《国家税务总【zǒng】局关于进一步明确企【qǐ】业所得【dé】税过【guò】渡期优惠政策执行【háng】口径问题的【de】通知【zhī】》规定【dìng】，居民企业【yè】被认定为高新技术企业，同【tóng】时又符合软件生产【chǎn】企【qǐ】业【yè】和集成电【diàn】路生产企业定期减半征收企业所得税【shuì】优【yōu】惠条件的【de】，该居民企业【yè】的所得税适用税率可以【yǐ】选择适用高新【xīn】技术企业的15%税率，也可以【yǐ】选择依【yī】照【zhào】25%的法定税【shuì】率减【jiǎn】半征税，但不能享受15%税率的减半【bàn】征税。环境保护税确定【dìng】的是【shì】企【qǐ】业申报、税务征收【shōu】、环保协同、信息共享的【de】征管模式【shì】。
问：公司【sī】支【zhī】付给【gěi】银行的手【shǒu】续费是否【fǒu】一定要开发【fā】票才可以税前扣除？
答：企业实际发生【shēng】的与取得【dé】收入有关的、合理【lǐ】的支【zhī】出，包括【kuò】成本、费用、税金、损【sǔn】失和其他支出【chū】，准予在计算应纳税所得额时扣除。因【yīn】此，纳【nà】税人发生的支出如【rú】取得合法凭【píng】证及属于与取得收入有关的、合理的【de】支出，可在【zài】企业所得税税前扣除；如没有【yǒu】取【qǔ】得合【hé】法凭证或与取得收【shōu】入【rù】无【wú】关的支出，不得在企业所得税【shuì】税【shuì】前扣除。
问：企业为员工购买商【shāng】业【yè】保险，并对该保险作【zuò】为工资薪【xīn】金【jīn】的一部分【fèn】为员工代扣代缴个税，那么这个商业保【bǎo】险是否可以【yǐ】税前列支？
答【dá】：根据《中【zhōng】华【huá】人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，除【chú】企业【yè】依照国【guó】家有关规定为【wéi】特殊工种职工支付的【de】人身安全保险费【fèi】和【hé】国务院财政、税务【wù】主管部门规定可以【yǐ】扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者【zhě】职工【gōng】支付的【de】商【shāng】业保险费，不【bú】得【dé】扣除。根【gēn】据《国家税务总局 关于推广实施商业健康保【bǎo】险个人所得税政策【cè】有关征【zhēng】管问题【tí】的公告》的【de】规定，保险【xiǎn】公司销售符合规定的商业【yè】健康保险【xiǎn】产品，及时为购买【mǎi】保险的【de】个人开【kāi】具发【fā】票和保单凭证，并在保单凭证上注明税【shuì】优识别码，个人购买商【shāng】业健康保险未获得税优识【shí】别码【mǎ】的【de】，其支【zhī】出金额不得税前【qián】扣【kòu】除【chú】。
问【wèn】：企业既符合【hé】高新技术企【qǐ】业的【de】条【tiáo】件，又符合软件企业的优惠【huì】政策，是否【fǒu】可以叠加享【xiǎng】受？
答：《国家税务总【zǒng】局关于进一步【bù】明确企业所得税【shuì】过渡期优惠【huì】政策执行口【kǒu】径问题的通知》规定：居民企业被【bèi】认定【dìng】为高【gāo】新【xīn】技术企业，同时【shí】又符合软件生【shēng】产企业和集成电路生产企业定【dìng】期减【jiǎn】半征收企业【yè】所得税优惠条件【jiàn】的，该【gāi】居【jū】民企【qǐ】业的【de】所得税适【shì】用税率【lǜ】可以选择适用【yòng】高【gāo】新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但【dàn】不能享受【shòu】15%税率的减半征税。
问：企业【yè】在发【fā】布简易注【zhù】销公【gōng】告后，发现【xiàn】仍【réng】存在未结清税【shuì】款的，应当如何补救？
答：对未办理过【guò】涉税事宜的纳税人，办理过【guò】涉税事宜但没领过发票【piào】、没有欠税和没有【yǒu】其他未办结事项的纳税【shuì】人【rén】，以及在公告期【qī】届满之日前已办结【jié】缴销发票、结清纳【nà】税款等清税手续的纳税人，税【shuì】务部【bù】门将同意其【qí】简易注销。按照制度设计，企业【yè】在【zài】申请简易注【zhù】销公告【gào】后发现存在未结清税款等事【shì】项的，只【zhī】要在【zài】公告【gào】期届【jiè】满前，在税【shuì】务部门办结缴销发票、结清【qīng】应纳【nà】税款等清【qīng】税手续，税务部门即不提【tí】出异议【yì】。企业如无其【qí】他异议内容，即可通【tōng】过简易注销【xiāo】程序退出【chū】市场。（具体【tǐ】咨询税务机关）
问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？
答：《排【pái】污费【fèi】征收使用管理条【tiáo】例【lì】》规定【dìng】，排污费数额确定后，由负责污【wū】染【rǎn】物排放核定工作【zuò】的【de】环境保护主管部门向排污【wū】者送达排【pái】污费缴纳通知单。排【pái】污者【zhě】应当自接到排污费缴纳通【tōng】知单之日起7日内，到指【zhǐ】定的商【shāng】业银行缴纳排【pái】污费;《环【huán】境保【bǎo】护税法》规定，环境【jìng】保【bǎo】护税由税务机关依照《税收征收管理法》的有关规定征【zhēng】收【shōu】管理。环境保护主管部【bù】门【mén】依照有关环境保护法律法规的规定负责【zé】对污染物【wù】的监测管理【lǐ】。环境保【bǎo】护税确定的是“企业【yè】申报、税【shuì】务征收【shōu】、环保【bǎo】协同【tóng】、信息共享”的【de】征管模【mó】式。
问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？
答：工商部门【mén】在企业注册登记环节将增【zēng】加“核【hé】算【suàn】方式”和“从【cóng】业人【rén】数”两项采集内容，工商总局将在今年修订企业登记申【shēn】请文书【shū】规范，增加这【zhè】两【liǎng】项数据【jù】采【cǎi】集内容【róng】。各地工商部门要【yào】按照工商【shāng】总局要【yào】求，在线上、线下企业登记系统中增加相应信息采集功【gōng】能。企业在工【gōng】商部【bù】门【mén】注册登【dēng】记【jì】后，税务部【bù】门通过信息共享【xiǎng】获【huò】取工商【shāng】登记信息，不再重复采集。企业登记信【xìn】息发【fā】生【shēng】变化的，对于工商变【biàn】更登记事项，税【shuì】务部门提醒企业及时到工商部门办【bàn】理【lǐ】变【biàn】更登记，对于税务【wù】变更登记事项【xiàng】，税务部【bù】门要回传【chuán】给工商部门。
问【wèn】：公司为国际货运代理公【gōng】司，发生的【de】代【dài】理收入适【shì】用0税率，公司在【zài】保税区【qū】租【zū】用仓库存放出口的货物，发生的仓储收入是否也适用0税率？
答：根据《跨【kuà】境应【yīng】税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定，境内的单位和【hé】个人销【xiāo】售【shòu】的【de】下列服【fú】务和【hé】无形资产免征增值税【shuì】，但财政【zhèng】部和国【guó】家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）下列服务【wù】：存【cún】储地点在境【jìng】外的仓储服务。本规【guī】定【dìng】所【suǒ】称完【wán】全【quán】在境外消费，是【shì】指【zhǐ】：（一）服务的实际【jì】接受方在境【jìng】外【wài】，且与境内的货物和不【bú】动产无关。（二）无形资【zī】产【chǎn】完全在境外使用，且与境【jìng】内的货物和不动产无关。（三）财【cái】政【zhèng】部和国家【jiā】税务总局规【guī】定的其他【tā】情形。因此【cǐ】，如【rú】为一般纳【nà】税人提供【gòng】提供上【shàng】述文件所述的完全在【zài】境外发生的仓储【chǔ】服务，则可免征增值税。如为发生在【zài】境内的【de】仓储服务，一【yī】般纳税人适【shì】用6%的增值税税率；小规模纳税人在【zài】境内提供【gòng】仓储服务，适用【yòng】3%的增值税征收率。
问：建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？
答【dá】：根据《财政部【bù】 国家【jiā】税务总局关于部分货【huò】物【wù】适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知【zhī】》及【jí】《财【cái】政【zhèng】部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》的规定，一般【bān】纳税人销售自产的下列【liè】货物，可选【xuǎn】择按照简易办法【fǎ】依【yī】照3%征收【shōu】率计算【suàn】缴纳增值税【shuì】：建筑用和【hé】生【shēng】产建筑材料【liào】所用【yòng】的【de】砂、土、石料。因此，若该企【qǐ】业销售自产【chǎn】的【de】上述货【huò】物【wù】，可适用简易计税办法。办理一般【bān】纳税人简易办法征收备【bèi】案所【suǒ】需资料如下：
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；
2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；
3、择简易征【zhēng】收的产品【pǐn】、服务符【fú】合【hé】条件的证明材料，或者【zhě】企业符【fú】合条件的证明材料【liào】。（具体咨询税务机【jī】关）
问：三【sān】八【bā】妇女【nǚ】节通【tōng】过工会经【jīng】费向全【quán】体女同事发放补助【zhù】，且单位工会【huì】经费【fèi】计提比【bǐ】例未超出国家规定，发放的补助需要代扣代缴【jiǎo】个人所得税吗？
答：根据《中华人民【mín】共和国个【gè】人所【suǒ】得【dé】税法【fǎ】实施条例》的规定，工资【zī】、薪【xīn】金所得，是指个人【rén】因【yīn】任职或者受雇而【ér】取得的【de】工资【zī】、薪金、奖金、年【nián】终加薪、劳动分红、津贴、补贴【tiē】以及【jí】与任职或者受雇有关的其他所得。因【yīn】此【cǐ】，单位三八妇女节向员工发【fā】放补助，属【shǔ】于与任【rèn】职或者受雇有关的所得，需【xū】要代扣代缴个人所得【dé】税。
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