我【wǒ】国科技型中小【xiǎo】企业快【kuài】速发展，已【yǐ】成为我【wǒ】国经济【jì】发展生力军【jun1】，要【yào】想实现更好的发展，就必【bì】须增【zēng】强对自【zì】身核心竞争力的认知【zhī】，其中【zhōng】用【yòng】好研发费【fèi】用加计【jì】扣除政策非常重要。科技型中小企业研发费用加计【jì】扣除政策【cè】。核定【dìng】征收企业所得税的科技型中小【xiǎo】企业是否能【néng】享【xiǎng】受提高研发费加计扣除比例的优惠政【zhèng】策【cè】？科技部关于完善研究开发费用税【shuì】前加【jiā】计【jì】扣除政策的通知》的规定，研发费【fèi】用加【jiā】计扣【kòu】除政策适用于会计核【hé】算【suàn】健全、实行查【chá】账征收并能【néng】够准确归集研发【fā】费用【yòng】的居民企业，因此，核定征收的科技型中小企业不【bú】能享【xiǎng】受提高研发费【fèi】加计扣除比【bǐ】例优惠政策。哪【nǎ】些【xiē】行业的科技型中小企业【yè】不得享受提高【gāo】研发费用加计扣除比例【lì】优惠政策【cè】？
近年来，中国科技行【háng】业继续快速【sù】发【fā】展，万物【wù】互联【lián】时代给了中国【guó】弯道超车【chē】的【de】机会。今天【tiān】，小【xiǎo】编就变【biàn】身科技精英，给【gěi】大家伙说说【shuō】这几年来科技圈的关键词，顺【shùn】便【biàn】补充补充税收知识~
科技圈关键词大盘点
——人工智能（AI）
人工智能（AI）其实并不【bú】是这几年的产物，早在【zài】1956年的DARTMOUTH学会【huì】上就有人提【tí】出【chū】过【guò】这个概念，不过受限【xiàn】于技术【shù】，主要表现在【zài】科幻【huàn】电影当中。在未来，AI对于每个用户来说，都【dōu】可以【yǐ】以助手管家的【de】形【xíng】式存在，它无时不刻不在【zài】我们身边，不拘泥于音箱、电视或者其他什【shí】么产品上面，或者在电脑上、在手机【jī】上、在汽车里【lǐ】、甚至在我们的【de】床【chuáng】边。
——5G
5G，第五【wǔ】代移动电话行动通信标【biāo】准，也称第【dì】五代【dài】移动【dòng】通【tōng】信技术。实际上，5G是为了【le】终端和终【zhōng】端【duān】之间快速通信设【shè】立的【de】标【biāo】准，并【bìng】非只是人和移【yí】动终端，它【tā】将会为【wéi】我们的生活和万物互联【lián】带【dài】来巨【jù】大的变革和促进。现在较热门的自动驾驶技术需要的【de】是大【dà】量精准时效性【xìng】的通讯，道【dào】路和车辆、车辆和车辆等等【děng】并非4G网【wǎng】络所能够承受，5G为这些带来了可能性。
——无人经济
随着人工智能【néng】技术的发【fā】展，使得我们越来越多的行【háng】业正【zhèng】在【zài】一步一步向着“无人”方向发展。 百度无人驾驶汽【qì】车、京东【dōng】无人快【kuài】递【dì】车、无【wú】人收银便利【lì】店【diàn】、无人超【chāo】市……“无【wú】人经济”正悄然兴起。时代在变迁，经济在变革，科学技【jì】术为人们【men】带来的改变【biàn】是【shì】巨大的，对普通消费者而言【yán】，这些新型的技术【shù】被不断【duàn】应用在日常【cháng】生【shēng】活场景中【zhōng】，就像是在告诉人们“未来已【yǐ】来”。
可以【yǐ】说，“科技”这【zhè】个词还【hái】将成【chéng】为今【jīn】后很长一段【duàn】时间的热门话题。近年来，我【wǒ】国科技型中小【xiǎo】企业快速发展，已成为【wéi】我国经【jīng】济发展生力军，要想实现更好的发展，就必须增强对自身核心竞争力的认【rèn】知，其中用【yòng】好【hǎo】研发费用加计【jì】扣除政策【cè】非【fēi】常重【chóng】要。下面，小编要【yào】说一说这政策~
科技型中小企业研发费用加计扣除政策
科技型【xíng】中【zhōng】小企【qǐ】业开展研发【fā】活动中实际发生【shēng】的【de】研发费用，未形成无形资产【chǎn】计入当期损益的【de】，在按规定【dìng】据实扣除的基础【chǔ】上，在9-21至9-21期间【jiān】，按【àn】照实际发生额的【de】75%在税前加计扣【kòu】除；形成无形资产的，在上述期间按【àn】照无形资产【chǎn】成本【běn】的【de】175%在税【shuì】前摊销。
科技型中小企业【yè】在2017年【nián】以前所发生的研发费【fèi】用，对【duì】已形成无形资产摊销的能否适【shì】用新政【zhèng】策【cè】？
按照【zhào】《国家【jiā】税务总局关于提高【gāo】科技型中小【xiǎo】企业研【yán】究【jiū】开发费【fèi】用税前【qián】加计扣除比例有关【guān】问题的公告》（国家税务总局公告2017年【nián】第18号）的【de】规定，将享受此项政策【cè】的【de】无形【xíng】资产界定为9-21以前形成的【de】无【wú】形【xíng】资产，其中包括9-21至【zhì】9-21期间形【xíng】成的无形资产【chǎn】，也【yě】包【bāo】括【kuò】在2017年以前年【nián】度形成的、在上【shàng】述期间进行摊销的无形资产。
举个栗子
某科技型中小企业【yè】在【zài】2016年1月通过研【yán】发形成无【wú】形【xíng】资产，计税基【jī】础为【wéi】100万元【yuán】，摊销年【nián】限为10年【nián】。假【jiǎ】设其计税基础所【suǒ】归【guī】集的研发费用均属于允许加计扣除的范【fàn】围【wéi】，则其在2016年度按【àn】照现行规定可税前摊销【xiāo】15（10×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可【kě】税前摊销【xiāo】17.5（10×175%）万元。
核定征收企业所得税【shuì】的科技型中小企业【yè】是【shì】否【fǒu】能享受提高研发费加计扣除比例【lì】的优惠政策【cè】？
按照《财政【zhèng】部 国家税务总局 科技【jì】部关于【yú】完善研究开发【fā】费【fèi】用【yòng】税前加【jiā】计扣除政策的通知》（财税【shuì】〔2015〕119号）的【de】规定，研发费用加【jiā】计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归【guī】集研【yán】发【fā】费用的居民企【qǐ】业，因【yīn】此【cǐ】，核定征收的科技型中小企业不能享受提高【gāo】研发费加计【jì】扣除比【bǐ】例优惠政【zhèng】策。
哪些行【háng】业的【de】科技型中小企业【yè】不【bú】得享受提高【gāo】研发费用加【jiā】计扣除比例优【yōu】惠政策？
按照《财政部 国【guó】家税务总局 科技部关于【yú】完善研究开发费用税前加计扣除【chú】政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规【guī】定，烟草制【zhì】造业、住【zhù】宿和餐饮业、批发和【hé】零【líng】售业、房地【dì】产业【yè】、租赁和商业服务业、娱乐业以【yǐ】及财政【zhèng】部和国家税务总局规定的其他【tā】行业不适【shì】用研发【fā】费用加【jiā】计扣除政【zhèng】策，因此上述行业的科技型中【zhōng】小企【qǐ】业也【yě】不得享受提高研【yán】发【fā】费【fèi】用【yòng】加【jiā】计扣除【chú】比例优【yōu】惠。
申请【qǐng】科【kē】技【jì】型中小企业研发费用加计扣【kòu】除【chú】税收优惠需要去【qù】税务【wù】部门备案吗？
需要什么资料？
需【xū】要到【dào】主管税【shuì】务机关进行备案。按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税【shuì】优惠政策事项【xiàng】办【bàn】理办法〉的【de】公告》（国家税务【wù】总局公告【gào】2015年第76号【hào】）规定【dìng】，享受研发费加计扣除政策实【shí】行备案【àn】管理，科技型中小企【qǐ】业办理【lǐ】税收优惠备案【àn】时，应将按照《评【píng】价办法》取得的相应年度的入【rù】库【kù】登【dēng】记【jì】编号【hào】填入《企业所得税优惠事项【xiàng】备案表【biǎo】》中“具有相关资格【gé】的批准文件（证书【shū】）及文号（编号）”栏次。
其他【tā】备案及留存【cún】备查资料等仍按照《财政【zhèng】部【bù】国家税务总局科技部【bù】关于完善研究开发费用【yòng】税前加计【jì】扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国【guó】家税务总局【jú】关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有【yǒu】关问题的公告【gào】》（国家税务总【zǒng】局公【gōng】告2015年【nián】第97号）和【hé】国家税【shuì】务总局2015年第76号【hào】规定执行。
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